На даче
Доходы прошлых лет выявленные в текущем периоде. Доходы прошлых лет налог на прибыль. Убытки выявлены в текущем году

Доходы прошлых лет выявленные в текущем периоде. Доходы прошлых лет налог на прибыль. Убытки выявлены в текущем году

Обнаруженные в текущем году расходы предшествующих лет обычно именуются как «убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде». О порядке их бухгалтерского и налогового учета напомним в нашем консультации.

Расходы прошлого года, выявленные в отчетном периоде: бухгалтерский учет

На расходы прошлых лет проводки могут быть самые разнообразные. Дебетоваться могут как счета учета затрат на производство (например, 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»), счет 44 «Расходы на продажу», так и счет 91 «Прочие доходы и расходы». И даже счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

С точки зрения отражения на счетах бухгалтерского учета убытками прошлых лет, признанными в отчетном году, считаются только такие прошлогодние расходы, которые отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , , п. 11 ПБУ 10/99). А так отражаются несущественные бухгалтерские ошибки, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Например, если забыли начислить амортизацию за прошлые годы, то в качестве убытка прошлых лет она будет показана так:

Дебет счета 91 - Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»

А, скажем, если за прошлый год была ошибочно завышена выручка от продажи товаров и величина завышения не является существенной, возникший убыток прошлых лет нужно будет отразить так:

Дебет счета 91 – Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Независимо от уровня существенности, в составе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году, по дебету счета 91 нужно показать убытки, возникшие в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) фактов хозяйственной деятельности (п. 80 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н , п. 2 ПБУ 22/2010).

Например, поставщик в связи с допущенной им ошибкой в учете лишь в мае 2018 года выставил акт оказанных услуг по доставке товаров за июнь 2017 года. В этом случае расходы прошлого года, выявленные в отчетном году, приобретатель услуг независимо от величины таких расходов по доставке учтет следующим образом:

Дебет счета 91 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, необходимо отличать от списания убытка прошлых лет за счет прибыли. В последнем случае имеется в виду бухгалтерская запись вида:

Дебет счета 84, субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» – Кредит счета 84, субсчет «Убыток прошлых лет»

Налоговый учет убытков прошлых лет

Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде, будут признаны убытками прошлых лет, только если они не являются ошибками. Это значит, что возникновение таких расходов или уменьшение доходов связано с появлением новых обстоятельств, о которых налогоплательщик ранее не знал.

К примеру, в прошлом году организация продала товары и признала выручку по налогу на прибыль, а в этом году обнаружился их брак и товары были возвращены бывшим покупателем. Уменьшение выручки – это и есть убыток прошлого года, который выявлен в отчетном году и о котором в момент отгрузки продавец не знал (Письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

При расчете налога на прибыль убытки прошлых лет учитываются в составе внереализационных расходов текущего года (п. 1 ст. 252 , пп. 1 п. 2 ст. 265 , п. 1 ст. 272 НК РФ).

А вот если речь идет об ошибках, то выявленные расходы прошлых лет в общем случае учитываются путем подачи уточненной декларации за тот период, в котором такая ошибка возникла (ст. 54 НК РФ). Например, в мае 2018 года организация обнаружила, что за ноябрь 2017 года не отразила в расходах по налогу на прибыль затраты на оплату труда. Ей нужно будет подать уточненную налоговую декларацию за 2017 год. Хотя если по итогам 2017 год налог на прибыль был к уплате, то учесть расходы на зарплату можно будет и в декларации за полугодие 2018 года. Это связано с тем, что неотражение зарплаты в расходах 2017 года привело к излишней уплате налога за 2017 год. А в таком случае НК РФ дает право налогоплательщику учесть расходы либо в периоде, к которому они относятся, либо в периоде обнаружения ошибки.

Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то в учете делаются следующие проводки: Д-т счета 99 — К-т счета 68/2009 — 58 200 руб. — начислен условный расход по налогу на прибыль за текущий 2009 год ((300 000 руб. — 9000 руб.) х 0,2); Д-т счета 99 — К-т счета 68/2008 — 1800 руб. — начислено постоянное налоговое обязательство в части расходов 2007 года, выявленных в отчетном году (9000 руб. х 0,2); Д-т счета 68/2007 — К-т счета 99 — 2160 руб. — уменьшен налог на прибыль за 2007 год. Заполним Отчет о прибылях и убытках (форма N 2). Текущий налог на прибыль (строка 150) по данным бухгалтерского учета равен 60 000 руб. (58 200 руб. (условный расход по налогу на прибыль) + 1800 руб. (постоянное налоговое обязательство)), что совпадает с суммой налога на прибыль, указанной в Декларации по налогу на прибыль за 2009 год.

3.4.9. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Инструкция 1 Внесите исправления в бухгалтерскую отчетность, датируемую декабрем того года, за который составляется отчетность, если ошибка была обнаружена до даты подписания отчетных документов (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Пересчитайте сумму налога на прибыль за этот период. 2 Включите в состав прочих доходов текущего налогового периода прибыль прошлых лет, если ее выявили после утверждения бухгалтерской отчетности. Исправления в этом случае в отчетность не вносятся. Сделайте в учете запись по отнесению выявленных сумм неучтенных доходов в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») на основании бухгалтерской справки и первичных документов по данной операции.
3 Произведите перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль прошлых лет.

Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность переведена в прибыль предприятия. При этом понесены некоторые расходы, связанные с юридическими тонкостями и нотариальным оформлением. Система бухгалтерских проводок в этом случае будет выглядеть следующим образом: Д 51- К 62 1200 – получен аванс; Д 62- К 68 200 – начислен НДС с полученного аванса; Д 68-К 51 200 – перечислена в бюджет сумма НДС с полученного аванса; Д 62 – К 91-1 1000 – отражен доход от списанной кредиторской задолженности; Д 76 – К 51 60 – оплачены услуги нотариальной конторы; Д 91-2 –К 76 50 – учтена в расходах стоимость нотариальных услуг без НДС; Д 19 – К 76 10 – отражена сумма НДС по нотариальным услугам; Д 68 – К 19 10 – предъявлен к зачету с бюджетом НДС по нотариальным услугам; Д 91-9 – К 99 950 – определена прибыль от списания кредиторской задолженности.

Виды внереализационных доходов, их учет

Внимание

Пример 83 В апреле 2009 г. при проведении сверки расчетов с поставщиком бухгалтер обнаружил, что в ноябре 2007 г. не был оприходован поступивший по накладной принтер стоимостью 9000 руб. (НДС нет). На основании бухгалтерской справки в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете делается проводка: Д-т счета 91 — К-т счета 60 — 9000 руб. — стоимость приобретенного принтера, введенного в эксплуатацию в 2007 году, отражена в составе прочих расходов.

Как учесть прибыль прошлых лет в 2017 году

Важно

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Этот вид внереализационных доходов, как правило, связан с исправлением ошибок, допущенных в прошлые периоды. Все ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в прошлых отчетных периодах, организация должна исправлять в том отчетном периоде, в котором ошибки были выявлены. Пример. В текущем году выявлено, что в декабре прошлого отчетного года отнесены на себестоимость 180000 руб., как затраты по ремонту основных средств, стоимость работ капитального характера, связанных с реконструкцией объекта основных средств.

Эту сумму в отчетном году следует отразить как прибыль прошлых лет. Будет следующая бухгалтерская запись: Д 01 — К 91-1 Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Проблема 3. доходы прошлых лет

Или такой пример: Предприятие-покупатель получило от поставщика материалы. В течение срока исковой давности оно не оплатило покупку и списало кредиторскую задолженность на внереализационные доходы. В бухгалтерском учете это отражается следующими проводками: Д 10- К 60 – отражено поступление материалов (учетная стоимость без НДС); Д 19 – К 60 – учтен НДС по приобретенным материалам; По истечении срока исковой давности. Д 60 – К 91 – получена прибыль от списания кредиторской задолженности; Д 91 – К 19 – погашена за счет прочих расходов сумма НДС по приобретенным материалам. Так как материалы не были оплачены, то НДС не подлежит зачету с бюджетом и должен быть погашен за счет собственных средств.

Операции по пбу 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

Представьте в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором должна быть показана выявленная прибыль. Форма составления декларации должна соответствовать действовавшей в этом периоде. При расчете налога на прибыль за текущий период выявленные суммы прибыли прошлых лет не учитываются.
4

Инфо

Отразите сумму доначисленного налога на прибыль прошлых лет в отчете о прибылях и убытках за отчетный налоговый период отдельной строкой после суммы текущего налога. В этом случае не искажается общая сумма чистой прибыли организации. Видео по теме Обратите внимание В случае применения организацией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» при ведении бухгалтерского учета сумма ошибки, отраженная на субсчете «Прочие доходы» счета 91, является постоянным налоговым активом.

В этой связи обратим внимание на порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), а именно его нижней части, где указывается информация о налоговых обязательствах по налогу на прибыль. Текущий налог на прибыль, который отражается по строке 150 Отчета о прибылях и убытках, должен быть равен сумме налога на прибыль, указанной в налоговой декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период. Поэтому сумма налога на прибыль, указанная в строке 150, не должна включать сумму налога, доначисленную (уменьшенную) в связи с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим налоговым периодам.

В то же время отразить налог на прибыль по доходам (расходам) прошлых лет в Отчете о прибылях и убытках все же нужно. Иначе будет искажен общий финансовый результат текущего периода.

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году

Согласно Закону «О бухгалтерском учете и отчетности» выявленная при инвентаризации кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается на финансовые результаты. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности установлен в 3 года. Его течение начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. В случае перерыва (предъявлен иск, обязанное лицо совершило действие, свидетельствующее о признании долга) срок считают заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не зачитывается.[§] Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, рассмотрим на примере.

Доходы от участия в других организациях ¦ 080 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦Прочие доходы ¦ 090 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦Прочие расходы ¦ 100 ¦ 9,0 ¦ ¦ + + + + + ¦Прибыль (убыток) до налогообложения ¦ 140 ¦ 291,0 ¦ ¦ + + + + + ¦Отложенные налоговые активы ¦ 141 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦Отложенные налоговые обязательства ¦ 142 ¦ — ¦ ¦ + + + + + ¦Текущий налог на прибыль ¦ 150 ¦ (60,0) ¦ ¦ + + + + + ¦Налог на прибыль за 2007 год ¦ 151 ¦ 2,2 ¦ ¦ + + + + + ¦Чистая прибыль (убыток) отчетного периода¦ 190 ¦ 233,2 ¦ ¦ + + + + + ¦Справочно ¦ 200 ¦ 2,2 ¦ ¦ ¦Постоянные налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(активы) ¦ ¦ ¦ ¦ + + + + + ¦Базовая прибыль (убыток) на акцию ¦ ¦ ¦ ¦ + + + + + ¦Разводненная прибыль (убыток) на акцию ¦ ¦ ¦ ¦ L + + + Организации надо также подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год, в которой будет показана сумма переплаты по налогу на прибыль 2160 руб.

Доходы в виде прибыли прошлых лет выявленной в отчетном году отражаются

В 2017 г. реализована партия товаров на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). В расходах учтена покупная стоимость товара — 180 000 руб. В марте 2018 г. покупатель предъявил претензию по качеству товара и возвратил продавцу всю партию.
Реализация бракованного товара относится к 2017 г., и на тот момент доход от реализации был отражен правильно, поэтому продавец учел в 1 квартале 2018 г.: выручку в сумме 200 000 руб. — во внереализационных расходах как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году; покупную стоимость товара в сумме 180 000 руб. — во внереализационных доходах как доход прошлых лет, выявленный в текущем году. Других внереализационных доходов и расходов у организации в 1 квартале 2018 г. нет. В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 г.

В целях налогообложения прибыли стоимость принтера должна быть учтена в составе расходов за 2007 год. При расчете налога на прибыль за 2009 год эта сумма в расходах не учитывается. Предположим, что по итогам 2009 года организация получила прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 300 000 руб.
как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Никаких иных доходов и расходов (помимо выявленного расхода прошлых лет) у организации не было. В такой ситуации величина налога на прибыль за 2009 год составит 60 000 руб. (300 000 руб. х 0,20), сумма переплаты по налогу на прибыль за 2007 год — 2160 руб. (9000 руб. х 0,24). В бухгалтерском учете за 2009 год имеем следующие итоговые проводки: Д-т счета 90 — К-т счета 99 — 300 000 руб. — отражена прибыль от продаж текущего года; Д-т счета 99 — К-т счета 91 — 9000 руб. — отражена итоговая сумма прочих расходов текущего года.

Если в Отчете о прибылях и убытках отразить лишь текущий налог на прибыль, то финансовый результат составит 231 000 руб. (300 000 руб. — 9000 руб. — 60 000 руб.), а это не соответствует данным бухгалтерского учета. Поэтому в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить две суммы: — по строке 150 — 60 000 руб. в круглых скобках; — по свободной строке ниже — 2160 руб. (величину излишне начисленного налога на прибыль за прошлый, 2007 год, подлежащую возврату). Тогда чистая прибыль (строка 190) составит 233 160 руб. И эта сумма соответствует данным бухгалтерского учета (сальдо счета 99). Таким образом, показатель строки 190 Отчета о прибылях и убытках дает реальное представление о размере полученной организацией чистой прибыли. Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. (тыс.

Операции по пбу 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

А он должен равняться прибыли (убытку), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Рекомендации по заполнению формы N 2 в рассматриваемой ситуации приведены в письме Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328.
В нем указано, что сумму доплаты по налогу на прибыль за прошлые годы следует отражать в Отчете о прибылях и убытках отдельной строкой — после текущего налога на прибыль. Пример 83 В апреле 2009 г. при проведении сверки расчетов с поставщиком бухгалтер обнаружил, что в ноябре 2007 г.
не был оприходован поступивший по накладной принтер стоимостью 9000 руб. (НДС нет). На основании бухгалтерской справки в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете делается проводка: Д-т счета 91 — К-т счета 60 — 9000 руб. — стоимость приобретенного принтера, введенного в эксплуатацию в 2007 году, отражена в составе прочих расходов.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб.

Внимание

В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб. В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб.

Важно

Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.

Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб.

Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году

Инфо

Предположим, что по итогам 2009 года организация получила прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 300 000 руб. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Никаких иных доходов и расходов (помимо выявленного расхода прошлых лет) у организации не было.

В такой ситуации величина налога на прибыль за 2009 год составит 60 000 руб. (300 000 руб. х 0,20), сумма переплаты по налогу на прибыль за 2007 год — 2160 руб. (9000 руб. х 0,24). В бухгалтерском учете за 2009 год имеем следующие итоговые проводки: Д-т счета 90 — К-т счета 99 — 300 000 руб. — отражена прибыль от продаж текущего года; Д-т счета 99 — К-т счета 91 — 9000 руб. — отражена итоговая сумма прочих расходов текущего года.

Как учесть прибыль прошлых лет в 2017 году

Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение переплаты по налогу на прибыль по уточненной декларации (83 000 руб. х 24%); 19 920 руб. Уточненная налоговая декларация 09 99 Отражение ОНА от размера убытка в налоговом учете 2014 года, возникшего по факту подачи уточненной декларации (13 750 руб. х 24%). 3 300 руб. Уточненная налоговая декларация Покрытие убытка за счет резервного капитала Допустим, ООО «Проспект» имеет сформированный резервный капитал в сумме 314 850 руб. По итогам 2015 года ООО «Проспект» получил убыток в размере 118 740 руб.
Решением акционеров убыток был покрыт за счет резервного капитала. Бухгалтер ООО «Проспект» отразил данную операцию в учете таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 84 99 Отражение непокрытого убытка по итогам 2015 года 118 740 руб. Отчет о прибыли и убытках 82 84 Покрытие суммы убытка по итогам 2015 года за счет резервного фонда 118 740 руб.

Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете

Поэтому сумма налога на прибыль, указанная в строке 150, не должна включать сумму налога, доначисленную (уменьшенную) в связи с обнаружением ошибок, относящихся к предыдущим налоговым периодам. В то же время отразить налог на прибыль по доходам (расходам) прошлых лет в Отчете о прибылях и убытках все же нужно.

Иначе будет искажен общий финансовый результат текущего периода.

Доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде проводки

Назад к вопросам Распечатать переписку 8 марта 2016 в 20:14 я опять с ПБУ 18/02. С 2016 года, согласно учетной политике предприятия, расходы/доходы прошлых лет относим на 91 счет соответственно.

Прибыль закрываем ежемесячно. В январе 2016 года начислено доходов 40000, в том числе даны проводки по увеличению доходов за 2015 г. в сумме 15000 (без учета НДС) руб., начислено расходов 30 000, в том числе расходы за 2015год в сумме 20 000. По итогам 2015 года, был получен убыток. В январе 2016 в связи с поступлением документов за 2015 год произошло погашение резерва предстоящих расходов за 2015 год в сумме 2000 руб, также в БУ в январе 2016 за текущий период создан резерв на отпуск в сумме 5000 руб.(в налоговом учете резерв на отпуск не начисляется).

Например, в мае 2018 года организация обнаружила, что за ноябрь 2017 года не отразила в расходах по налогу на прибыль затраты на оплату труда. Ей нужно будет подать уточненную налоговую декларацию за 2017 год.

Хотя если по итогам 2017 год налог на прибыль был к уплате, то учесть расходы на зарплату можно будет и в декларации за полугодие 2018 года. Это связано с тем, что неотражение зарплаты в расходах 2017 года привело к излишней уплате налога за 2017 год. А в таком случае НК РФ дает право налогоплательщику учесть расходы либо в периоде, к которому они относятся, либо в периоде обнаружения ошибки. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Убытки текущего года Допустим, по итогам 2015 года ООО «Флагман» проводит реформацию баланса, определяя финансовый результат. Оборотно - сальдовая ведомость на последнее число 2015 года выглядит так: Счета Наименование счета Сумма по Дт Сумма по Кт 99 Прибыли и убытки 1 389 000 руб. 99.01 Прибыль/убыток доналогообложения 1 874 000 руб. 99.01.1 Прибыль/убыток от продаж 1 915 000 руб. 99.01.2 Сальдо прочих доходов ирасходов 41 000 руб. 99.02 Налог на прибыль 713 000 руб. 99.02.1 Условный расход/доход поналогу на прибыль 695 000 руб. 99.02.2 Постоянные налоговыеобязательства (активы) 18 000 руб. 99.03 Налоговые санкции 47 000 руб. 99.09 Сальдо прибылей и убытков - - После сворачивание остатков по счетам бухгалтер ООО «Флагман» определил финансовый результат фирмы как убыточный.

Доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде проводки в 1с

Основная цель деятельности любой коммерческой организации - получение прибыли. Но нередко случается, когда расходы, понесенные предприятием, превышают полученные доходы, и финансовым результатом организации является убыток.
О том, как отразить в проводках операции по убыткам и как следует оформить убытки отчетного и прошлого периодов Вы узнаете из нашей статьи. Содержание

1 Как определить убыток по итогам года
2 Отражение убытков в учете
- 2.1 Убытки текущего года
- 2.2 Проводки по убыткам прошлых лет
- 2.3 Покрытие убытка за счет резервного капитала

Как определить убыток по итогам года От производственно-экономической деятельности предприятия зависит ее финансовый результат - прибыль или убыток. Для получение итогового результат следует учитывать основную и прочую деятельность фирмы.

Налог на прибыль - как произвести расчет за год? ООО «Промышленные технологии» применяет ОСНО и уплачивает налог на прибыль. По итогам 2017 года специалисты ООО «Промышленные технологии» рассчитали налоговую прибыль компании исходя из следующих показателей:

выручка от реализации работ (услуг) - 7 458 231 руб.;
внереализационные доходы - 527 000 руб.;
расходы, связанные с производством и реализацией, - 6 349 354 руб., в том числе:

Материальные расходы - 2 897 562 руб.; - амортизация ОС - 287 320 руб.; - расходы на оплату труда и страхвзносы - 3 164 472 руб.;

прочие расходы - 1 547 262 руб., в том числе:

гранты и средства целевого финансирования;
стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.

Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;
от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;
от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.

Если перечисленное имущество в течение года было передано в пользование или владение третьим лицам, заплатить налог на прибыль необходимо в общем порядке.

Видео по теме Обратите внимание В случае применения организацией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» при ведении бухгалтерского учета сумма ошибки, отраженная на субсчете «Прочие доходы» счета 91, является постоянным налоговым активом. Рассчитать его необходимо по ставке налога на прибыль, действующей в отчетном периоде возникновения разницы. Постоянный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68.

Источники:

доходы прошлых лет в 2018

Статьи по теме: Совет полезен? Как учесть прибыль прошлых лет в 2017 году Не получили ответ на свой вопрос?Спросите нашего эксперта: Новые советы от КакПросто

Рекомендованная статья Как не набрать лишний вес, работая дома Работа на дому имеет много положительных сторон, а для некоторых является идеальным способом заработка. Отрицательные…

Операции по пбу 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.Содержание:

Налог на прибыль - как произвести расчет за год?
Проблема 3. доходы прошлых лет
Как учесть прибыль прошлых лет в 2017 году
Расчет налога на прибыль
Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример
Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

Перенос убытков прошлых лет по новым правилам

доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг.

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

Автор КакПросто! От ошибок никто не застрахован, и после составления бухгалтерской отчетности в некоторых случаях выявляется доход, не показанный в ней. Порядок внесения изменений зависит от того, когда была обнаружена ошибка - до или после утверждения отчетности. Статьи по теме: Инструкция 1 Внесите исправления в бухгалтерскую отчетность, датируемую декабрем того года, за который составляется отчетность, если ошибка была обнаружена до даты подписания отчетных документов (в соответствии с пунктом 6 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).Пересчитайте сумму налога на прибыль за этот период.
2 Включите в состав прочих доходов текущего налогового периода прибыль прошлых лет, если ее выявили после утверждения бухгалтерской отчетности. Исправления в этом случае в отчетность не вносятся.

Исчислить налог на прибыль доход прошлых лет

Важно

Реализация бракованного товара относится к 2017 г., и на тот момент доход от реализации был отражен правильно, поэтому продавец учел в 1 квартале 2018 г.: выручку в сумме 200 000 руб. — во внереализационных расходах как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году; покупную стоимость товара в сумме 180 000 руб. — во внереализационных доходах как доход прошлых лет, выявленный в текущем году. Других внереализационных доходов и расходов у организации в 1 квартале 2018 г. нет. В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 г.

Налог на прибыль: убыток прошлых лет или уточненка?

Расчетный счет Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
коды 21-24 – четырем кварталам;
код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).

Методы расчета Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

В основном применяется метод начисления.

Доходы прошлых лет налог на прибыль

И эта сумма соответствует данным бухгалтерского учета (сальдо счета 99). Таким образом, показатель строки 190 Отчета о прибылях и убытках дает реальное представление о размере полученной организацией чистой прибыли. Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. (тыс.
В целях налогообложения прибыли стоимость принтера должна быть учтена в составе расходов за 2007 год. При расчете налога на прибыль за 2009 год эта сумма в расходах не учитывается. Предположим, что по итогам 2009 года организация получила прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в сумме 300 000 руб.

как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Никаких иных доходов и расходов (помимо выявленного расхода прошлых лет) у организации не было. В такой ситуации величина налога на прибыль за 2009 год составит 60 000 руб. (300 000 руб. х 0,20), сумма переплаты по налогу на прибыль за 2007 год — 2160 руб. (9000 руб. х 0,24). В бухгалтерском учете за 2009 год имеем следующие итоговые проводки: Д-т счета 90 — К-т счета 99 — 300 000 руб.
— отражена прибыль от продаж текущего года; Д-т счета 99 — К-т счета 91 — 9000 руб. — отражена итоговая сумма прочих расходов текущего года.
Сделайте в учете запись по отнесению выявленных сумм неучтенных доходов в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») на основании бухгалтерской справки и первичных документов по данной операции. 3 Произведите перерасчет налоговой базы по налогу на прибыль прошлых лет. Представьте в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором должна быть показана выявленная прибыль. Форма составления декларации должна соответствовать действовавшей в этом периоде.
При расчете налога на прибыль за текущий период выявленные суммы прибыли прошлых лет не учитываются. 4 Отразите сумму доначисленного налога на прибыль прошлых лет в отчете о прибылях и убытках за отчетный налоговый период отдельной строкой после суммы текущего налога. В этом случае не искажается общая сумма чистой прибыли организации.

Выбор в такой ситуации очевиден: все ошибки лучше исправить в одном периоде — это исключит недоимку и пени или хотя бы уменьшит их размер. Что такое перерасчет Расходы, относящиеся к какому-либо из периодов до 2009 г., невыгодно включать в расчет текущей налогооблагаемой прибыли, если их сумма велика. Ведь тогда налог взимали по ставке 24 процента вместо нынешних двадцати, соответственно, четыре процента от суммы обнаруженных расходов придется подарить бюджету. Однако так произойдет, только если следовать той трактовке, которую дает Минфин указанному в ст. 54 Кодекса способу исправления ошибок.Обратите внимание, что в п. 1 ст. 54 говорится об исправлении ошибки не при изначальном расчете базы и налога текущего периода, а путем их «перерасчета».

Как учесть расходы прошлых лет?

Во-первых, в арбитражной практике прошлых лет есть немало дел, в которых инспекторы обосновывали невозможность переноса вычетов на будущее именно ст. 54 НК: она, мол, предписывает исправлять ошибки в периоде их совершения. Таким образом, они признавали правомерность применения положений этой статьи к вычетам по НДС.

Во-вторых, недавно Высший Арбитражный Суд РФ принял прецедентное решение: он отменил решения нижестоящих судов, которые поддержали оспорившую перенос вычетов на будущее инспекцию. На момент сдачи этого номера «Расчета» в печать текст Постановления высшего суда по этому спору еще не был обнародован, однако о его позиции можно судить по Определению о передаче дела в Президиум (Определение ВАС РФ от 29 апреля 2010 г.

N ВАС-2217/10).

«опоздавшая» первичка: как отразить расходы?

Переплата будет нивелирована за счет снижения налоговой базы и суммы налога текущего периода. Вместе с тем согласованная позиция Министерства финансов и Федеральной налоговой службы по порядку применения абз.

3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса на сегодняшний день отсутствует. Имеющиеся же разъяснения Минфина и ФНС противоречат друг другу. Представители Федеральной налоговой службы в Письме от 17 августа 2011 г.

N АС-4-3/13421, проанализировав положения абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса с точки зрения синтаксиса, пришли к выводу, что перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки (искажения) может быть произведен, только если невозможно определить период ее совершения. Специалисты Минфина утверждают, что это относится в том числе к случаям, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г.

Расходы прошлых периодов

Налогового кодекса к внереализационным расходам при расчете налога на прибыль приравниваются в том числе убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. Однако как указал Высший Арбитражный Суд РФ в Постановлении от 9 сентября 2008 г.

Внимание

N 4894/08, под убытком в целях налогообложения прибыли понимается отрицательная разница между доходами и расходом, принимаемым к налоговому учету (п. 8 ст. 274 НК). Между тем непосредственно расходы при методе начисления признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п.

1 ст. 272 НК). Порядок действий налогоплательщика в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, регламентирован п. 1 ст. 54 Налогового кодекса.

Расходы прошлых лет

Инфо

Главная

Правовые ресурсы
Подборки материалов
Расходы прошлых периодов

Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Нормативные акты: Расходы прошлых периодов Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н(ред.

Российской Федерации

Расходы прошлых лет налог на прибыль

Представители Минфина России подчеркнули, что это возможно в двух случаях: когда невозможно определить период совершения ошибок (искажений) и когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. В каком налоговом периоде необходимо отразить неучтенный доход прошлого налогового периода, узнайте из материала «Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!Получить доступ Так, налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый период, в котором выявлены ошибки.

Расходы прошлых лет проводки

Shutterstock.com Минфин России разъяснил, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль. Если же по итогам текущего отчетного периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-03-06/1/17177). Напомним, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены данные ошибки (п. 1 ст. 54 Налогового кодекса).

Расходы прошлых лет при усн

Право — это навсегда Признание расходов в расчете налогооблагаемой прибыли — обязанность налогоплательщика. Однако есть ряд затрат, о которых в гл. 25 НК говорится, что фирмы вправе включать их в расходы.
Яркие примеры — амортизационная премия и повышающие коэффициенты к норме амортизации, использование которых в каждом конкретном случае п. 9 ст. 258 Налогового кодекса оставляет на усмотрение компаний.Предположим, в фирме не воспользовались амортизационной премией при вводе какого-то объекта основных средств в эксплуатацию (например, для того, чтобы не заявлять убыток). А в следующем году передумали и решили премию учесть, чтобы уменьшить появившуюся налогооблагаемую прибыль. Казалось бы, теперь для этого не обязательно править декларацию прошлого периода — можно списать сумму премии в текущем году, посчитав, что фирма совершила ошибку, которая повлекла переплату налога на прибыль.

Расходы прошлых лет счет

Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. 54 НК РФ. В свою очередь налоговой базой при исчислении налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247

НК РФ, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 274 НК РФ). В случае, если в отчетном периоде налогоплательщик получил убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). В связи с этим перерасчет налоговой базы текущего отчетного периода невозможен.

Расходы прошлых лет выявленные в текущем периоде проводки

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Расходы прошлых периодов Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент Отметим, что при отсутствии доходов и расходов в периоде возврата покупателю денежных средств у комитента нет возможности уменьшить налоговую базу. Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204. В такой ситуации следует внести исправления в отчетность предыдущего периода, поскольку в гл. 26.2 НК РФ нет специальной нормы об учете в расходах убытков прошлых периодов, выявленных в текущем периоде (ст. 81 НК РФ, Письмо УФНС России по г.

Расходы прошлых лет в бухгалтерском учете

Однако согласно подходу Минфина получится, что сейчас можно признать лишь часть выявленных затрат — ту, которая приходится на сумму налога, начисленную к уплате в бюджет за период, к которому относятся выявленные расходы.Например, в 2010 г. пришли документы от продавца на поставленные в 2009 г. товары стоимостью 150 000 руб. За 2009 г. начислен налог на прибыль в сумме 10 000 руб.

Очевидно, что опоздание документов привело к ошибке в расчете налогооблагаемой прибыли, результатом которого стала переплата налога. Однако не исключено, что руководствуясь Письмом Минфина, налоговики разрешат признать в 2010 г.

не все 150 000 руб., а лишь 50 000 руб., которые приходятся на начисленную за 2009 г. сумму налога (50 000 руб. x 20% = 10 000 руб.). А из оставшихся 100 000 руб. предложат сформировать убыток 2009 г.

Расходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде

Следовательно, расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном периоде, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных ст. 54 НК РФ с учетом положений ст. 78 НК РФ. В качестве примера можно привести ситуацию, когда первичные документы по услугам связи, оказанным в октябре предыдущего года, получены организацией только в феврале текущего года, после того, как годовая бухгалтерская и налоговая отчетность за предыдущий год были сданы.

Сумма выявленного неучтенного расхода привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем году. Соответственно, исправление в налоговом учете можно произвести в текущем налоговом периоде путем отражения неучтенного расхода в налоговой отчетности за I квартал текущего года.